随着国际贸易的增长，哈萨克斯坦企业越来越频繁地充当外国供应商与买家之间交易的 intermediaries。转口贸易是常见的商业模式之一，即从国外供应商处采购商品，并将其销售给外国买家，而商品实际上并未进口到哈萨克斯坦共和国境内。
在过境贸易中，何时需缴纳增值税？
此类交易中的核心问题在于：在哈萨克斯坦是否需缴纳增值税。
根据《哈萨克斯坦共和国税法》第459条，在下列情况下，商品的销售地应认定为哈萨克斯坦共和国：
- 货物的运输始于RK
- 货物将在哈萨克斯坦境内交付给收货人。
在哈萨克斯坦，哪些情况下商品销售不需缴纳增值税？
如果货物在哈萨克斯坦境外装运，且同样在哈萨克斯坦境外交付给买方，则该地不被视为哈萨克斯坦共和国的销售地点。在此情况下，该交易属于增值税免税范围。
因此：
— 销售时不计收16%的增值税；
— 不产生进口增值税；
— 对于此类供应，无需向哈萨克斯坦共和国国库缴纳增值税。
过境贸易所得如何征税？
关于企业所得税——销售收入应计入年度纳税申报表。企业所得税应按统一规定的程序缴纳。
哪些文件可以证明过境交易？
在书面审查过程中，通常会要求提供证明，以证实该货物确实未曾进入哈萨克斯坦境内：
— 与供应商签订的合同；
— 与买方的合同；
— 发票；
— CMR、提单、空运单、货运单；
— 所有权转移文件；
— 银行支付和SWIFT；
— 外汇管制文件。
如果至少有一部分文件缺失，税务机关可能会试图重新界定该交易性质，并要求就增值税和企业所得税提供补充说明。
过境运输是否需要办理海关手续？
此类交易无需办理进出口海关手续，因为货物并未跨越哈萨克斯坦共和国的边境。海关手续将在货物实际经过的国家办理。
尽管商品并未进入哈萨克斯坦共和国境内，但从会计核算的角度来看，该有限责任公司购入了商品并随后将其销售给买方，因此该交易应作为常规销售进行核算。
商品入库
借方 1330“商品”
会计科目3310“应付供应商短期款项”
商品销售情况的反映
在所有权转移给买方之日，将进行以下处置：
借方 1210“短期应收账款（客户）”
会计科目6010“产品销售及服务收入”
已售商品成本的冲销
已售商品成本的冲销：
借方 7010 “已售商品成本”
Kt 1330“商品”
过境贸易核算中的主要错误
实际上，许多会计人员因货物未运抵哈萨克斯坦，便错误地未将其计入资产负债表。这种做法是不正确的。如果根据合同条款，货物的所有权已转移至有限责任公司，那么无论货物位于何处，都应将其确认为公司的资产。否则，税务机关可能会对交易的真实性及收入确认的合理性提出质疑。
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