С ростом международной торговли казахстанские компании всё чаще выступают посредниками в сделках между иностранными поставщиками и покупателями. Одной из распространенных моделей ведения бизнеса является транзит, когда товар приобретается у зарубежного поставщика и реализуется иностранному покупателю без фактического ввоза на территорию Республики Казахстан.
Когда возникает НДС при транзитной торговле?
Основной вопрос при таких сделках – возникает ли НДС в Казахстане.
Согласно ст.459 НК РК местом реализации товара признается Республика Казахстан, если:
- Началом транспортировки товаров является РК
- Товар передается получателю на территории РК.
Когда продажа товара не облагается НДС в Казахстане?
Если товар отгружается за пределами Казахстана и покупателю передается также за пределами Казахстана, местом реализации РК не признается. В этом случае оборот относится к необлагаемому обороту по НДС.
Таким образом:
— НДС 16% при реализации не начисляется;
— импортный НДС не возникает;
— обязательств по уплате НДС в бюджет РК по такой поставке нет.
Как облагается доход от транзитной торговли?
Касательно корпоративного подоходного налога – доход от реализации включается в СГД. КПН уплачивается в общеустановленном порядке.
Какие документы подтверждают транзитную сделку?
При камеральном контроле обычно запрашивают подтверждение того, что товар действительно не находился на территории Казахстана:
— Контракт с поставщиком;
— Контракт с покупателем;
— инвойсы;
— CMR, коносаменты, авианакладные, транспортные накладные;
— документы о переходе права собственности;
— банковские платежи и SWIFT;
— документы валютного контроля.
Если хотя бы часть документов отсутствует, налоговый орган может попытаться переквалифицировать операцию и запросить дополнительные пояснения по НДС и КПН.
Нужны ли таможенные процедуры при транзитной поставке?
При таких сделках оформления таможенного импорта и экспорта не требуется, так как товар не пересекают границу РК. Таможенные процедуры будут оформляться в тех странах, через которые фактически перемещается товар.
Несмотря на то, что товар не поступает на территорию РК, с точки зрения бухгалтерского учета ТОО приобретает товар и затем реализует его покупателю, поэтому операции отражаются как обычная продажа.
Оприходование товара
Дт 1330 «Товары»
Кт 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам»
Отражение реализации товара
На дату перехода права собственности покупателю проводится реализация:
Дт 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей»
Кт 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг»
Списание себестоимости реализованного товара
Списание себестоимости реализованного товара:
Дт 7010 Себестоимость реализованных товаров»
Кт 1330 «Товары»
Главная ошибка при учёте транзитной торговли
На практике многие бухгалтеры ошибочно не ставят товар на баланс, поскольку он не поступает в Казахстан. Это неверно. Если по условиям договора право собственности на товар переходит к ТОО, то товар должен быть признан активом компании независимо от его местонахождения. В противном случае налоговые органы могут поставить под сомнение реальность сделки и обоснованность признания дохода.
Нужна помощь с бухгалтерским учётом и налогами в Казахстане?
Транзитные сделки требуют правильного оформления документов, отражения операций в учёте и подтверждения налоговой позиции. Специалисты EGSAT помогут разобраться с бухгалтерским и налоговым сопровождением вашей компании.
Получите консультацию специалиста EGSAT по бухгалтерскому сопровождению в Казахстане.
Бухгалтерское сопровождение в Казахстане — подробная информация об услуге.
