Халықаралық сауданың өсуімен қазақстандық компаниялар шетелдік жеткізушілер мен сатып алушылар арасындағы мәмілелерде делдал ретінде барған сайын әрекет етуде. Бір кең таралған бизнес моделі - транзит, мұнда тауарлар шетелдік жеткізушіден сатып алынып, Қазақстан Республикасына импортталмай-ақ шетелдік сатып алушыға сатылады.
Транзиттік саудада ҚҚС қашан пайда болады?
Мұндай мәмілелердегі негізгі сұрақ - Қазақстанда ҚҚС пайда бола ма?
Қазақстан Республикасы Салық кодексінің 459-бабына сәйкес, егер:
- Жүк тасымалдаудың бастамасы - Қазақстан Республикасы
- Тауарлар алушыға Қазақстан Республикасының аумағында беріледі.
Қазақстанда тауарларды сату қашан ҚҚС-қа жатпайды?
Егер тауарлар Қазақстаннан тыс жерлерге жөнелтілсе және сатып алушыға Қазақстаннан тыс жерлерге жеткізілсе, Қазақстан Республикасы сату орны ретінде танылмайды. Бұл жағдайда айналым ҚҚС бойынша салық салынбайтын болып саналады.
Осылайша:
— Сатудан 16% ҚҚС алынбайды;
— импорттық ҚҚС пайда болмайды;
— мұндай жеткізу үшін Қазақстан Республикасының бюджетіне ҚҚС төлеу міндеттемесі жоқ.
Транзиттік саудадан түскен табысқа қалай салық салынады?
Корпоративтік табыс салығына келетін болсақ, сатудан түскен кіріс мемлекеттік табыс салығына кіреді. Корпоративтік табыс салығы стандартты тәртіпке сәйкес төленеді.
Транзиттік операцияны қандай құжаттар растайды?
Әдетте, үстелдік аудит кезінде олар тауарлардың Қазақстанда болмағанын растауды сұрайды:
— жеткізушімен жасалған келісімшарт;
— Сатып алушымен келісімшарт;
— шот-фактуралар;
— CMR, коносамент, әуе жүкқұжаттары, көлік шот-фактуралары;
— меншік құқығын беру туралы құжаттар;
— банктік төлемдер және SWIFT;
— валюталық бақылау құжаттары.
Егер құжаттардың кем дегенде бір бөлігі жоқ болса, салық органы мәмілені қайта жіктеуге және ҚҚС мен КТС бойынша қосымша түсіндірмелер сұрауға тырысуы мүмкін.
Транзиттік жүктерді тасымалдау үшін кедендік рәсімдер қажет пе?
Мұндай мәмілелер импорттық немесе экспорттық кедендік рәсімдеуді қажет етпейді, себебі тауарлар Қазақстан Республикасының шекарасынан өтпейді. Кедендік рәсімдер тауарлар іс жүзінде тасымалданатын елдерде орындалады.
Тауарлар Қазақстан Республикасының аумағына кірмесе де, бухгалтерлік есеп тұрғысынан ЖШС тауарларды сатып алады, содан кейін оларды сатып алушыға сатады, сондықтан мәмілелер кәдімгі сату ретінде көрсетіледі.
Тауарларды қабылдау
1330-бап «Тауарлар»
Kt 3310 «Жеткізушілерге қысқа мерзімді кредиторлық берешек»
Тауарларды сатудың көрінісі
Меншік құқығы сатып алушыға өткен күні мыналар сатылады:
Dt 1210 «Клиенттерден алынатын ағымдағы шоттар»
Kt 6010 "Өнімдерді сатудан және қызметтерді көрсетуден түскен кіріс"
Сатылған тауарлардың құнын есептен шығару
Сатылған тауарлардың құнын есептен шығару:
Dt 7010 Сатылған тауарлардың құны
Kt 1330 "Тауарлар"
Транзиттік сауданы есепке алудағы негізгі қателік
Іс жүзінде көптеген бухгалтерлер тауарларды Қазақстанға жеткізілмегендіктен баланста қателікпен есепке алмайды. Бұл дұрыс емес. Егер келісімшарт бойынша тауарларға меншік құқығы жауапкершілігі шектеулі серіктестікке (ЖШС) берілсе, тауарлар орналасқан жеріне қарамастан компания активтері ретінде танылуы керек. Әйтпесе, салық органдары мәміленің жарамдылығына және табысты танудың жарамдылығына күмән келтіруі мүмкін.
Қазақстанда бухгалтерлік есеп және салықтар бойынша көмек керек пе?
Транзиттік транзакциялар тиісті құжаттаманы, транзакцияларды есепке алуды және салық позицияларын растауды талап етеді. EGSAT мамандары сізге компанияңыздың бухгалтерлік және салықтық қолдауына көмектесе алады.
Қазақстандағы бухгалтерлік қолдау бойынша EGSAT маманынан кеңес алыңыз.
Қазақстандағы бухгалтерлік қызметтер – қызмет туралы толық ақпарат.
