哈萨克斯坦增值税超额退款
在哈萨克斯坦，增值税退税（或抵扣） 是指当增值税抵扣额超过应纳税额时，国家向纳税人退还多余税款的程序。该程序受《哈萨克斯坦共和国税法典》（第429-434条）的规范，并取决于企业的类别。
哪些人有资格获得增值税退税？
以下几类纳税人有权获得退税：
- 出口商（销售商品、工程或服务，税率为零）。.
- 地下资源使用者（在地下资源使用合同框架内）。.
- 首次投产建设生产设施所需货物/服务采购公司。.
- 根据国际条约、经济特区（SEZ）和其他特殊情况纳税的纳税人。.
根据哈萨克斯坦共和国税法第429条第2款的规定，在零税率交易的纳税期结束时累积的超额增值税，如果同时满足以下条件，则可以退还：
- 增值税纳税人长期（连续 3 个季度，每个季度至少一次）以 0% 的税率销售商品、工程和服务；
- 在纳税期内，按 0% 税率征税的营业额至少占应税销售营业额的 70%。.
如果未满足规定的条件，则超额增值税金额只能退还用于按零税率征税的销售额的货物（工程、服务）的税额部分。.
以下超额税款不予退还：
1）已用于抵扣农业综合体采购组织开具的发票的税款；
2）已用于抵扣为履行纳税义务而以实物形式转移的矿产相关的货物、工程和服务（包括与此类矿产销售相关的货物、工程和服务）的税款；
3）纳税人已在其他纳税年度内累计的税款，且该等纳税年度内已将额外税款用于抵扣。
纳税人有权在规定的期限内，于下一纳税申报表中申请退还超额税款。
增值税退税在附录 8 的 FNO 300.00 中有所说明。.
如果增值税纳税人未在 300.00 表格中表示申请退还多缴增值税，则该多缴税款将用于抵扣即将到期的增值税款（对于从非居民处购买的商品，这是不允许的），或者在时效期限（3 年）内申请退税。.
多缴增值税的退税依据如下：
- 专题检查报告；
- 专题检查报告的结论。.
税务机关在收到退税申请后，会在增值税申报截止日期后的 30 个日历日内，指定进行专题审计，以确认申请从预算中退还的超额增值税的真实性。.
如果确定纳税人的个人账户中没有超额增值税金额，或者违反了提交 300.00 表格的程序和期限，税务机关将在收到 300.00 表格之日起 10 个工作日内通知纳税人拒绝考虑该请求。.
退货条款和程序
特殊程序（针对大型投资项目/基本建设）： 款项可在 20 个纳税期内分期等额返还。
简化程序： 适用于出口商和其他参与者。退款将 15个工作日内 。如无未决通知且符合风险管理系统 (RMS) 的要求，则不进行审核。
根据专题税务审计结果：在申报截止日期后55 个工作日内进行。
