Возврат превышения НДС в Казахстане
Возврат (или зачет) превышения НДС в Казахстане — это процедура возмещения государством суммы налога, образовавшейся, когда сумма НДС, взятая в зачет, превышает сумму начисленного налога. Процесс регламентируется Налоговым кодексом РК (статьи 429–434) и зависит от категории вашего бизнеса.
Кому доступен возврат превышения НДС
Право на возврат имеют следующие категории налогоплательщиков:
- Экспортеры (реализация товаров, работ или услуг, облагаемых по нулевой ставке).
- Недропользователи (в рамках контрактов на недропользование).
- Компании, приобретающие товары/услуги для строительства впервые вводимых в эксплуатацию производственных объектов.
- Налогоплательщики в рамках международных договоров, специальных экономических зон (СЭЗ) и другие особые случаи.
Согласно п.2 ст.429 НК РК превышение НДС, сложившееся на конец налогового периода, в котором совершены обороты по нулевой ставке, подлежит возврату, если одновременно выполняются следующие условия:
- плательщик НДС осуществляет реализацию товаров, работ, услуг, облагаемых по 0% ставке постоянно (в течение 3 последовательных кварталов, не реже 1 раза в каждом квартале);
- оборот, облагаемый по 0% ставке, за налоговый период составляет не менее 70% в общем облагаемом обороте по реализации.
Если указанные условия не выполняются, превышение суммы НДС подлежит возврату только в части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам (работам, услугам), использованным для целей оборота по реализации, облагаемого по нулевой ставке.
Не подлежит возврату сумма превышения налога:
1) отнесенная в зачет по счетам-фактурам, выписанным заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса;
2) отнесенная в зачет по товарам, работам, услугам по полезным ископаемым, передаваемым в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме (в том числе товарам, работам, услугам, связанным с реализацией таких полезных ископаемых);
3) сложившаяся по налоговым периодам, по которым плательщик налога относил в зачет дополнительную сумму налога.
Плательщик налога имеет право на требование возврата суммы превышения налога в очередной налоговой декларации по налогу в течение срока исковой давности.
Возврат НДС указывается в ФНО 300.00 в приложении 8 .
Если плательщик НДС не указал в форме 300.00 требование о возврате превышения НДС, то данное превышение зачитывается в счет предстоящих платежей по НДС (что запрещено по товарам, приобретенным от нерезидента) или предъявляется к возврату в течение срока исковой давности (3 года).
Возврат превышения НДС производится на основании:
- акта тематической проверки;
- заключения к акту тематической проверки.
Налоговая, после получения требования о возврате, назначает тематическую проверку по подтверждению достоверности превышения НДС, предъявленных к возврату из бюджета, после истечения 30 календарных дней со срока, установленного для представления декларации по НДС.
В случае если установлено отсутствие на лицевом счете налогоплательщика суммы превышения НДС или нарушены порядок и сроки представления формы 300.00, в течение 10 рабочих дней с даты представления формы 300.00 налоговая уведомит налогоплательщика об отказе в рассмотрении требования.
Сроки и порядок возврата
Особый порядок (для крупных инвестпроектов / капстроя): Суммы могут возвращаться равными долями в течение 20 налоговых периодов.
В упрощенном порядке: Предусмотрен для экспортеров и других участников. Возврат производится в течение 15 рабочих дней после подачи декларации. Проверка не проводится, если нет неисполненных уведомлений и выполнены требования по СУНР (системе управления рисками).
По результатам тематической налоговой проверки: Проводится в течение 55 рабочих дней после истечения срока подачи декларации.
