Қазақстанда артық ҚҚС қайтару
Қазақстанда ҚҚС қайтару (немесе есепке жатқызу) - бұл ҚҚС есепке жатқызу сомасы есептелген салықтан асып кеткен кезде мемлекеттің салық сомасын өтеу рәсімі. Бұл процесс Қазақстан Республикасының Салық кодексімен (429–434-баптар) реттеледі және сіздің бизнесіңіздің санатына байланысты.
ҚҚС қайтарымын алуға кім құқылы?
Салық төлеушілердің келесі санаттары салықты қайтаруға құқылы:
- Экспорттаушылар (тауарларды, жұмыстарды немесе қызметтерді сату нөлдік мөлшерлеме бойынша салық салынады).
- Жер қойнауын пайдаланушылар (жер қойнауын пайдалану келісімшарттары шеңберінде).
- Алғаш рет пайдалануға берілетін өндірістік нысандарды салу үшін тауарларды/қызметтерді сатып алатын компаниялар.
- Халықаралық шарттар, арнайы экономикалық аймақтар (АЭА) және басқа да ерекше жағдайлар бойынша салық төлеушілер.
Қазақстан Республикасы Салық кодексінің 429-бабының 2-тармағына сәйкес, нөлдік мөлшерлеме бойынша операциялар жасалған салық кезеңінің соңында жинақталған ҚҚС-тың артық сомасы келесі шарттар бір мезгілде орындалған жағдайда қайтарылуға жатады:
- ҚҚС төлеуші тұрақты негізде 0% мөлшерлеме бойынша салық салынатын тауарларды, жұмыстарды және қызметтерді сатады (қатарынан 3 тоқсан бойы, әр тоқсанда кемінде бір рет);
- салық кезеңінде 0% мөлшерлеме бойынша салық салынатын айналым сатудан түскен жалпы салық салынатын айналымның кемінде 70%-ын құрайды.
Егер көрсетілген шарттар орындалмаса, ҚҚС-тың артық сомасы тек сату айналымы мақсатында пайдаланылған тауарлар (жұмыстар, қызметтер) үшін есепке жазылған салық сомасының нөлдік мөлшерлеме бойынша салық салынған бөлігі ғана қайтарылуға жатады.
Келесі артық салық сомалары қайтарылуға жатпайды:
1) агроөнеркәсіптік кешендегі дайындау ұйымы берген шот-фактураларға қарсы есепке жатқызылған;
2) салық міндеттемесін орындау үшін заттай түрде берілген пайдалы қазбаларға қатысты тауарларға, жұмыстарға және қызметтерге (оның ішінде осындай пайдалы қазбаларды сатуға байланысты тауарларға, жұмыстарға және қызметтерге) қарсы есепке жатқызылған;
3) салық төлеуші қосымша салық сомасын есепке жатқызған салық кезеңдерінде жинақталған.
Салық төлеуші ескіру мерзімі ішінде келесі салық декларациясында артық салық сомасын қайтаруды талап етуге құқылы.
ҚҚС қайтарымы 8-қосымшадағы FNO 300.00-де көрсетілген.
Егер ҚҚС төлеуші 300.00 нысанында артық ҚҚС сомасын қайтару туралы талапты көрсетпесе, онда бұл артық сома алдағы ҚҚС төлемдеріне есептеледі (бұл резидент еместен сатып алынған тауарларға тыйым салынады) немесе ескіру мерзімі ішінде (3 жыл) қайтаруға ұсынылады.
ҚҚС-тың артық сомасын қайтару келесі негізде жүзеге асырылады:
- тақырыптық тексеру есебі;
- тақырыптық тексеру есебіне қорытындылар.
Салық органы қайтару туралы өтінішті алғаннан кейін, ҚҚС бойынша декларацияны тапсыру мерзімі аяқталғаннан кейін 30 күнтізбелік күн өткеннен кейін бюджеттен қайтару үшін талап етілген ҚҚС артық сомасының дұрыстығын растау үшін тақырыптық аудит тағайындайды.
Егер салық төлеушінің жеке шотында ҚҚС сомасының артық сомасы жоқ екендігі немесе 300.00 нысанын тапсыру тәртібі мен мерзімдері бұзылғандығы анықталса, салық органы салық төлеушіге 300.00 нысанын тапсырған күннен бастап 10 жұмыс күні ішінде өтінішті қараудан бас тарту туралы хабарлайды.
Қайтару шарттары мен тәртібі
Арнайы тәртіп (ірі инвестициялық жобалар/күрделі құрылыс үшін): Сомаларды 20 салық кезеңі ішінде тең бөліктермен қайтаруға болады.
Жеңілдетілген рәсім: Экспорттаушылар мен басқа да қатысушылар үшін қолжетімді. Қайтарымдар декларация тапсырылғаннан кейін 15 жұмыс күні ішінде өңделеді . Егер орындалмаған хабарламалар болмаса және тәуекелдерді басқару жүйесінің (ТБЖ) талаптары орындалса, аудит жүргізілмейді.
Тақырыптық салық аудитінің нәтижелері бойынша: Декларацияны тапсыру мерзімі аяқталғаннан кейін 55 жұмыс күні ішінде жүргізіледі
